viernes, 12 de febrero de 2010

CONTABILIDAD DE ASOCIACIONES Y SOCIEDADES CIVILES

CONTABILIDAD DE ASOCIACIONES Y SOCIEDADES CIVILES

C U E S T I O N A R I O


ELIZABETH VELEZ SANCHEZ
SEPTIMO CUATRIMESTRE
LIC. EN CONTADURIA PUBLICA
SISTEMA SUAD
C.P. MIRIAM TEJEDA RAMIREZ.

UNIDAD I


1. DEFINE SOCIEDAD CIVIL:

Es el contrato celebrado entre dos o más socios, mediante el cual aportan recursos, esfuerzos, conocimientos o trabajo, para realizar un fin licito de carácter preponderantemente económico, pero que no constituya una especulación comercial.


2. ¿Cuál ES LA CAPACIDAD JURIDICA DE LA SOCIEDAD CIVIL?

Constituye una persona moral con capacidad jurídica distinta de la de sus socios.(art. 25 fracc III del CCF).


3. ¿Cuáles SON LOS ATRIBUTOS JURIDICOS?

* Nombre (denominación o razón social)
* Domicilio
* Patrimonio
* Capacidad de goce
* Capacidad de ejercicio
* Capacidad procesal


4. ¿Cómo SE CONSTITUYEN?

Por medio de un contrato escrito (Articulo 2671 CCF) que deberá contener sus estatutos y que deberá ser inscrito, al igual que cualquier reforma, en el Registro Publico de la Propiedad. (Articulo 2673 CCF).


5. ¿Cómo FUNCIONAN?

A base de un consejo directivo, que en ocasiones delega sus funciones a un comité ejecutivo, el cual se encarga de la administración de la asociación.



6. ¿Cómo ES SU OPERACION?

Existen asociaciones y sociedades que pueden destinar sus recursos a fines específicos, sobre todo en los casos de donativos (fondos). En otras asociaciones sus recursos tienen un fin común y general.
Las asociaciones y sociedades civiles necesitan de un patrimonio e ingresos propios para cumplir sus fines. Sus percepciones proceden de cuotas y en algunos casos de donativos.


7. ¿Cuáles SON SUS APORTACIONES?

Aportaciones en efectivo que se comprometen a cubrir los asociados en forma periódica al ingresar en una asociación. Pueden ser “únicas”, “periódicas” y “extraordinarias”.



8. ¿Qué TIPOS DE CLASES DE DONATIVOS MANEJAN?

** Simples, cuyo destino puede ser fijado libremente por la asociación.
** Condicionados o destinados a una actividad específica, previamente fijada por el donante.
** En los que solamente puede ser usado el producto que se obtenga del mismo (rendimiento).


9. ¿Cómo ES SU CONTROL DE CUOTAS?

*** Se usaran recibos impresos y foliados previamente
*** Llevaran impresa la cedula de identificación fiscal
*** Indicara el destino o fin específico de la cuota o fondo
*** Deben estar firmados por el presidente o vicepresidente de la asociación
*** Serán deducibles solamente los donativos otorgados por los causantes del ISR, a asociaciones
autorizadas por la SHCP para recibirlos.




10.- ¿Cuándo EXISTE LA DISOLUCION Y LIQUIDACION?

*** Por consentimiento expresos de los socios en la Asamblea General.
*** Por haber concluido el termino de su vida legal según sus estatutos sociales.
*** Por haber conseguido totalmente el objetivo por el cual fue constituida la sociedad.
*** Por haberse vuelto incapaces de realizar el fin social por el cual se constituyo.
*** Por resolución dictada por autoridad competente.
*** Por causas previstas en los estatutos de la SC.


UNIDAD III

1.- ¿Cuáles SON LOS TRAMITES PARA CONSTITUIR UNA ASOCIACION CIVIL? EXPLICA EN QUE CONSISTE CADA UNO:


*** Solicitud de permiso de constitución de sociedad.
*** Pago de derechos en cualquier banco, mediante la forma 5 del Servicio de
Administración Tributaria (SAT).
*** Acudir ante fedatario público, dentro de los siguientes noventa días
hábiles, de lo contrario, el permiso quedará sin efectos.
*** Dar aviso del uso del mismo a la SRE dentro de los seis meses siguientes.
*** INSCRIPCIÓN DEL ACTA CONSTITUTIVA EN EL REGISTRO PÚBLICO DE LA PROPIEDAD
*** INSCRIPCIÓN AL REGISTRO FEDERAL DE CONTRIBUYENTES (RFC)
*** IMPRESIÓN DE COMPROBANTES FISCALES
*** Trámites para Convertirse en Donataria Autorizada
*** AUTORIZACIÓN PARA RECIBIR DONATIVOS DEDUCIBLES

UNIDAD IV


1. DEFINE ASOCIACIONES RELIGIOSAS
Son congregaciones que tienen como fin el ejercer culto a una divinidad; para efectos fiscales, se considerarán a las iglesias y demás agrupaciones que obtengan su correspondiente registro constitutivo ante la Secretaría de Gobernación, en los términos de la Ley de Asociaciones Religiosas y Culto Público, ya que es a través de este registro como se obtiene la personalidad jurídica.

2. ¿ANTE QUIÉN SE REGISTRAN LAS ASOCIACION RELIGIOSA?
Ante la Secretaría de Gobernación, en los términos de la Ley de Asociaciones Religiosas y Culto Público, ya que es a través de este registro como se obtiene la personalidad jurídica.

3. ¿CUÁLES SON LOS REQUISITOS QUE DEBEN CUMPLIR LAS ASOCIACIONES RELIGIOSAS PARA SU CONTITUCIÓN?
I. Se ha ocupado, preponderantemente, de la observancia, práctica, propagación, o instrucción de una doctrina religiosa o de un cuerpo de creencias religiosas;
II. Ha realizado actividades religiosas en la República Mexicana por un mínimo de 5 años y cuenta con notorio arraigo entre la población, además de haber establecido su domicilio en la República;
III. Aporta bienes suficientes para cumplir con su objeto;
IV. Cuenta con estatutos en los términos del párrafo segundo del artículo 6o.; y,
V. Ha cumplido en su caso, lo dispuesto en las fracciones I y II del artículo 27 de la Constitución

4. MENCIONA LOS DERECHOS QUE ESTABLECE LA LEY DE ASOCIACIONES RELIGIOSAS Y CULTO PÚBLICO
I. Identificarse mediante una denominación exclusiva;
II. Organizarse libremente en sus estructuras internas y adoptar los estatutos o normas que rijan su sistema de autoridad y funcionamiento, incluyendo la formación y designación de sus ministros;
III. Realizar actos de culto público religioso, así como propagar su doctrina, siempre que no se contravengan las normas y previsiones de éste y demás ordenamientos aplicables;
IV. Celebrar todo tipo de actos jurídicos para el cumplimiento de su objeto siendo lícitos y siempre que no persigan fines de lucro;
V. Participar por sí o asociadas con personas físicas o morales en la constitución, administración, sostenimiento y funcionamiento de instituciones de asistencia privada, planteles educativos e instituciones de salud, siempre que no persigan fines de lucro y sujetándose además de a la presente, a las leyes que regulan esas materias;
VI. Usar en forma exclusiva, para fines religiosos, bienes propiedad de la nación, en los términos que dicte el reglamento respectivo; y,
VII. Disfrutar de los demás derechos que les confieren ésta y las demás leyes.

5. MENCIONA LAS OBLIGACIONES QUE DEBEN CUMPLIR LAS ASOCIACIONES RELIGIOSAS
• Llevar contabilidad
• Expedir comprobantes fiscales
• Declaración de retenciones a los trabajadores
• Declaraciones de retenciones en ceros
• Declaraciones informativas
• Calcular el impuesto anual de sus trabajadores
• Pagar el crédito al salario a los trabajadores
• Proporcionar constancias de pagos y retenciones
• Proporcionar constancias de viáticos
• Presentar avisos al RFC sobre los cambios en su situación fiscal

6. ¿QUÉ DOCUMENTOS SE DEBEN PRESENTAR PARA EL RFC?
• Documento expedido por la Secretaría de Gobernación donde se autoriza su registro
• Comprobante de domicilio fiscal
• Poder notarial con el que se acredite la personalidad del representante legal, o carta poder firmada ante dos testigos y ratificadas las firmas ante las autoridades fiscales, o ante notario o fedatario público
• Identificación oficial del representante legal
• Contar con dirección de correo electrónico

7. ¿CUÁLES SON LOS REQUISITOS QUE DEBEN TENER LOS COMPROBANTES SIMPLIFICADOS?
Estos comprobantes deberán reunir los siguientes requisitos:
Contener impresos los siguientes datos:
• Denominación.
• Clave de Registro Federal de Contribuyentes.
• Número de folio.
• Domicilio fiscal.
• Señalar lugar y fecha de la operación.
• Concepto por el que se expide el comprobante.
• Importe total de la operación.
• Tratándose de las ofrendas, diezmos, primicias y donativos que se entreguen durante celebraciones de culto público en donde no sea posible identificar al otorgante, o bien que sean depositados en alcancías, canastillas o alfolíes, estarán relevadas de emitir el comprobante respectivo.

8. ¿QUÉ IMPUESTOS DEBEN DECLARAR LAS ASOCIACIONES RELGIOSAS?
• Impuesto sobre la renta (ISR)
• Impuesto empresarial a tasa única (IETU)
• Impuesto al valor agregado (IVA)

1.- ¿Cuál ES SU CONSTITUCION POLITICA DE UNA ASOCIACION RELIGIOSA?

ORDENAMIENTOS CONSTITUCIONALES
• Constitución Política de los Estados Unidos mexicanos. D.O.F. 5 de febrero de 1917 y su reforma de 1992.
LEYES
* LEY DE ASOCIACIONES RELIGIOSAS Y CULTO PÚBLICO Diario Oficial de la Federación 15 de julio de 1992
Última reforma publicada DOF 24-04-2006.
• Ley de Asociaciones Religiosas y Culto Público y su Reglamento 25 Octubre 2005
• Ley Orgánica del Poder Ejecutivo del Estado
• Ley Federal del Trabajo, publicada en el Diario Oficial de la Federación de fecha 26 de abril de 1970.
• Ley de Transferencia y Acceso la Información Pública .
REGLAMENTOS FEDERALES
• Reglamento Interior de la Secretaría de Gobernación, publicado en el Diario Oficial de la Federación
• Reglamento Interno de la Comisión Nacional de Derechos Humanos, publicado en el Diario Oficial de la Federación del 12 de noviembre de 1992.
ACUERDOS DE COORDINACIÓN Y COLABORACIÓN
• Acuerdo de Creación de la Coordinación de Asuntos Religiosos P.O. 6713 de fecha 6 de Enero de 2007
CÓDIGOS
• Código Civil Federal , publicado el 13 de Abril de 2007
• Código Civil Estatal, publicado el 26 de Febrero de 1997
REGLAMENTOS ESTATALES
• Reglamento Interior de la Coordinación de Asuntos Religiosos P.O. 6736 Suplemento “G” de fecha 28 de Marzo de 2007


2.- ¿EN QUE CONSISTE SU ISR?


Enterar en forma mensual, a mas tardar el día 17 las relaciones del impuesto sobre la renta realizadas a sus trabajadores y asimilados o salarios, así como calcular el impuesto anual de cada una de estas personas y enterar la diferencia que resulte a cargo a mas tardar en el mes de febrero siguiente al año de que se trate. En este mismo plazo también deberán enterar las retenciones del impuesto Sobre la Renta efectuadas a terceros.

Por ejemplo por:
 Ingresos propios. Por venta de libros, imágenes…
 Ingresos por los que deban de pagar impuestos.
 Por Enajenación de bienes distintos de su activo fijo
 Por intereses
 Por premios obtenidos.
 Prestación de servicios a personas distintas de sus miembros.




3.- ¿Qué PASA CON SU IMPUESTO EMPRESARIAL DE TASA UNICA?

Se consideran ingresos exentos de este impuesto, los no estén afectos al pago del impuesto sobre la renta en los términos de la ley de la materia, así como los señalados en la fracción I inciso a) y b) del apartado A de esta resolución.

 Al realizar la declaración anual y sus ingresos rebasan los 3 Salarios Mínimos Generales vigentes en el área geográfica elevados al año, entonces se calculara y pagara IETU.


4.- ¿EN QUE CONSISTE EL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO?

 Deberán aceptar la transferencia de IVA.
 En el caso de que se hayan realizado actividades gravadas enterar el impuesto.
 Retener y enterar el impuesto de acuerdo al Art. 1-A.
 Presentar declaración informativa anual (solo actividades gravadas).
 Presentar declaración informativa de retenciones de IVA.

Se consideraran ingresos por actos o actividades exentos de este impuesto, los que obtengan las Asociaciones Religiosas por cualquier concepto relacionado con los servicios religiosos proporcionados a sus miembros o feligreses.

Asimismo, no se causara este impuesto por la trasmisión de bienes inmuebles destinados únicamente a casa habitación. Para estos efectos, se considera casa habitación, las casas de formación, monasterios, conventos, seminarios, casas de retiro, casas de gobierno, casas de oración, abadías y juniorados.

Toda vez que las Asociaciones Religiosas no son contribuyentes autorizados para recibir donativos deducibles del impuesto sobre la renta, se causara el impuesto al valor agregado correspondiente por las donaciones que se realicen a esta, cuando las mismas se realicen por empresas, en el entendido de que, se considera que hay enajenación y que el donativo no es deducible para quien lo hace.


 Solo estará gravado el de las donaciones de las empresas.


5.- ¿EN QUE CONSISTE EL IMPUESTO A LOS DEPOSITOS EN EFECTIVO?

Dado que las Asociaciones Religiosas son personas morales con fines no lucrativos conforme al Titulo III de la Ley del Impuesto Sobre la Renta, no están obligadas al pago de estos impuestos.


UNIDAD V

1. MENCIONA CINCO PERSONAS MORALES QUE TRIBUTAN EN EL TÍTULO III DE LA LISR
I. Sindicatos obreros
II. Asociaciones patronales.
III. Cámaras de comercio e industria, agrupaciones agrícolas, ganaderas, pesqueras o silvícolas
IV. Colegios de profesionales
V. Asociaciones civiles y sociedades de responsabilidad limitada

2. ¿POR QUÉ CONCEPTOS LAS PERSONAS MORALES CON FINES NO LUCRATIVOS PAGAN ISR?
• Las personas que enajenen bienes distintos de su activo o presten servicios a personas distintas de sus miembros o socios.

3. ¿CÓMO SE DETERMINAR EL REMANENETE DISTRIBUIBLE?
Se obtiene de disminuir de los ingresos obtenidos durante un año de calendario las deducciones autorizadas según corresponda
Ingresos obtenidos en el año
Menos: Ingresos exentos (Art. 109)
Menos: Ingresos que pagaron impuesto definitivo
Menos: Deducciones autorizadas Título IV
Igual: Remanente distribuible

4. ¿CÓMO SE DETERMINAN EL IMPUESTO POR PAGAR (ISR) LAS PM CON FINES NO LUCRATIVOS POR ACTIVIDADES GRAVADAS?


CONCEPTO
CANTIDAD


Ingresos acumulables
$ 700,000.00

MENOS

-


Deducciones autorizadas
$ 527,000.00

IGUAL

=


Utilidad fiscal
$ 173,000.00

MENOS

-


Pérdida fiscal
$ 0

IGUAL
=


Resultado fiscal
$ 173,000.00

POR

X


Tasa
30 %

IGUAL

=


Impuesto a pagar
$ 51,900.00
5. CONCEPTOS QUE SE CONSIDERAN REMANENETE DISTRIBUIBLE AÚN CUANDO NO LO HAYAN ENTREGADO A SUS INTEGRANTES
• Omisión de ingresos.
• Compras no realizadas e indebidamente registradas.
• Erogaciones efectuadas que no sean deducibles,
• Préstamos a favor de sus integrantes, o a los cónyuges, ascendientes o descendientes en línea recta de dichos integrantes.

1.- ¿Qué ES IRPF?

El Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas grava los ingresos de los ciudadanos, por tanto, no es un impuesto que recaiga sobre ninguna entidad con personalidad jurídica, como en el caso de Fundaciones y Asociaciones. Sin embargo en la medida en que desde nuestra entidad se satisfagan rentas de trabajo, honorarios profesionales, becas, etc., deberemos retener parte de esas rentas e ingresarlas en la Hacienda Publica, periódicamente.

2.- ¿Cómo AFECTA A LA ENTIDAD?

En la medida que se satisfagan rentas a personas físicas, pues, en ese caso, deberemos retener parte de las rentas e ingresarlas ante Hacienda.

3.- ¿EN QUE CONSISTE EL ARTICULO 69?

Obligación de practicar retenciones e ingresos a cuenta del impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.

4.- ¿Cuáles SON LAS RENTAS SUJETAS Y NO SUJETAS A RETENCION?


SUJETAS NO SUJETAS
-Retenciones en contratos laborales - Rentas exentas, dietas y gastos de viaje.
- Premios de juegos de azar. - Premios cuya base no sea superior a 50,000 ptas.
-rendimientos de capital mobiliario. - Arrendamiento de viviendas para empleados.
-Rendimientos de actividades: - Arrendamientos que no superen 900 dólares anuales.
- Económicas. - Cuando la actividad del arrendador este clasificada
-Profesionales en alguno de los epígrafes del grupo 681 de la sec---
- Agrícolas y ganaderas. cion primeras de las tarifas del impuesto.
- Actividades forestales.
Superen 900 dólares anuales.


5.- ¿EN QUE CONSISTEN LAS RETENCIONES EN CONTRATOS LABORALES?


Al contratar laboralmente a un trabajador deberemos retenerle un porcentaje del salario en concepto de retención a cuenta del impuesto sobre la renta de las personas físicas (IRPF). El porcentaje de esta retención es variable y esta en función del importe del salario, las condiciones familiares del trabajador, las cotizaciones de seguro social del trabajador.


6.- ¿EN QUE CONSISTEN LAS RETENCIONES EN CONTRATOS MERCANTILES A PROFESIONALES AUTONOMOS?


Deberemos retenerles un porcentaje de la remuneración total, en concepto de retención a cuenta del impuesto sobre la renta de las personas físicas, que dependerá de la antigüedad del primer alta en el epígrafe del IAE de esa persona, correspondiente a la actividad que nos facture.
Así pues, si la primera alta no tiene más de 3 años de antigüedad, le retendremos un 7% que debe estar reflejado en la factura que nos emita. Si por el contrario, el primer alta es de hace mas de 3 años el porcentaje a retener será del 15%
Trimestralmente deberemos ingresar las cantidades retenidas en Hacienda, en alguna de sus oficinas o a través de cualquier entidad bancaria, y anualmente deberemos rellenar un resumen anual de las retenciones practicadas durante el año, todo lo cual se explica en el apartado declaraciones trimestrales y anuales de retenciones de IRPF.



7- ¿Cuáles SON LAS CONDICIONES QUE HA DE CUMPLIR EL PROPIETARIO PARA QUE NO SE DEBA RETENER EL 18% DEL IMPORTE DE ALQUILER?


*** Cuando se trate del arrendamiento de viviendas que subscriban las empresas para sus empleados.
*** Cuando la renta anual satisfecha por el arrendatario a un mismo arrendador no supere los 900 €
(locales de “renta antigua”).
*** Cuando la actividad del arrendador este clasificada en alguno de los epígrafes del grupo 861 de la
sección primera de las tarifas del impuesto sobre actividades económicas, aprobadas por el Real
*** Decreto Legislativo 1175/1990, de 28 de septiembre. Las reglas establecidas para determinar la
cuota establecida en los epígrafes del citado grupo 861, no hubiese resultado cuota cero.



8.- ¿EN QUE CONSISTEN LAS DECLARACIONES TRIMESTRALES Y ANUALES DE RETENCIONES IRPF?

Declaraciones por retención a Profesionales autónomos, trabajadores laborales, premios, becas, etc.
Declaraciones por retención en los Arrendamientos urbanos.


9.- ¿EN QUE CONSISTEN LAS DECLARACIONES POR RETENCION EN LOS ARRENDAMIENTOS URBANOS?

Trimestralmente, coincidiendo con los 20 primeros días del mes siguiente a la finalización del trimestre natural, es decir, entre el 1 y el 20 de abril, julio, octubre y enero, deberemos presentar el modelo 115, e ingresar las retenciones practicadas, directamente en las oficinas de Hacienda o a través de nuestro banco. Anualmente coincidiendo con la declaración trimestral del último trimestre, es decir, entre 1 y 20 de enero del año siguiente, deberemos presentar el modelo 180, que no es más que un resumen anual de las retenciones practicadas, con los datos de los arrendadores.


10.- ¿Cuáles SON LAS DONATARIAS AUTORIZADAS PARA RECIBI DONATIVOS DEDUCIBLES?


*** Personas Morales contempladas en el artículo 95 fracciones VI, X, XI, XII, XIX y XX de la LISR.
*** Personas Morales contempladas en los artículos 96, 98 y 99 de la LISR.


11.- ¿EN QUE CONSISTE EL PROCEDIMIENTO PARA LA AUTORIZACION PARA SER DONATARIA AUTORIZADA?

En el caso de asociaciones civiles, sociedades civiles y fideicomisos: el trámite se realiza ante la administración local jurídica de ingresos del SAT, que corresponda al domicilio fiscal de la institución.
Instituciones de Asistencia o de Beneficencia Privada (IAP o IBP): el trámite lo gestiona directamente la Junta de Asistencia Privada ante el SAT.
Independientemente del tipo de figura jurídica que se elija, debe presentarse un escrito firmado por el Representante legal, en atención o dirigido a la Administración Local Jurídica de Ingresos del SAT, en donde se solicite de forma expresa la autorización para emitir recibos deducibles, en virtud de la labor que realizan. El escrito debe contener los siguientes datos:
1.- Nombre, denominación o razón social.
2.- Domicilio para oír y recibir notificaciones y el nombre de la persona autorizada para recibirlas.
3.- Datos de la organización, domicilio fiscal, teléfono.
4.- Actividad u objeto social
5.- Registro federal de contribuyentes. (RFC)
6.- Nombre, dirección y RFC de personas involucradas en la solicitud.
7.- Indicar si la organización se encuentra o no sujeta al ejercicio de las facultades recomprobación, es
decir, si esta siendo auditada por funcionarios de Hacienda.

12.- APARTE DEL ESCRITO ¿Qué TIPO DE ANEXOS DEBE LLEVAR?

*** Copia certificada del Acta constitutiva o contrato de fideicomiso, si la organización no esta inscrita
en el RPP, además de la copia certificada del acta constitutiva, se presenta una constancia del
notario de que esta realizando dicho tramite.
*** Copia simple del RFC
*** Copia certificada del poder notarial del representante legal en caso de que el otorgamiento de
poderes no conste en el acta constitutiva.

13. ¿Qué PARTIDAS CONSIDERAN LAS ASOCIACIONES REMANENTE DISTRIBUIBLE?

 El importe de las omisiones de ingresos
 Compras no realizadas e indebidamente registradas
 Erogaciones que efectúen y no sean deducibles de acuerdo al titulo IV.
 Prestamos a socios e integrantes, o a los cónyuges, ascendientes o descendientes.



UNIDAD VI
1. ¿QUIÉNES SON SUJETOS Y OBJETO DE LA LEY DEL IVA Y PORQUE ACTIVIDADES?
Personas físicas y personas morales, que realicen las siguientes actividades:
I.- Enajenen bienes.
II.- Presten servicios independientes.
III.- Otorguen el uso o goce temporal de bienes.
IV.- Importen bienes o servicios.

2. ¿CUÁLES SON LAS TASAS APLICALES DE IVA PARA EL 2010?
16% general
11% región fronteriza
0% animal y vegetal no industrializados, medicinas, prestación de servicios independientes agricultores y ganaderos, exportación de bienes y servicios, importaciones

3. ¿CUÁLES SON LOS REQUISITOS QUE DEBEN CUMPLIR LOS CONTRIBUYENTES DE IVA PARA QUE ESTÉ SEA ACREDITABLE?
 Para que sea acreditable el impuesto deberá cumplir con los siguientes requisitos:
a) Que corresponda a las actividades propias del negocio
b) Expresamente y por separado
c) Pagado en el mes
d) Retención conforme al art. 1º. A

4. ¿CÓMO SE CALCULA EL IVA Y QUE RESULTADOS PODEMOS OBTENER?
IVA TRASLADADO
Menos: IVA ACREDITABLE
IVA A PAGAR
Cuando el IVA acreditable es mayor al IVA trasladado es un IVAa favor.

5. ¿QUÉ ACTIVIDADES CAUSAN IVA SEGÚN LA LEY?
• De la enajenación
• Exportación de bienes y servicios
• Importaciones de bienes y servicios
• De la prestación de servicios
• Uso o goce temporal de bienes




1.- EXPLICA EN QUE CONSISTE DE FORMA TOTALMENTE GENERAL LA LEY DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO PARA ASOCIACIONES Y LOS ARTICULOS A UTILIZAR:


UNIDAD VII

1. ¿CÓMO SE DETERMINA EL ISR DE UNA PERSONA MORAL CON FINES NO LUCRATIVOS?


2. Menciona cinco obligaciones fiscales de las personas morales con fines no lucrativos
inscripción en el RFC
Llevar registros contables
Expedir comprobantes fiscales por operaciones distintas de los donativos.
Expedir recibos especiales por los donativos que reciba.
Presentar declaración anual de remanente distribuible, sueldos y retenciones
Proporcionar y expedir constancias por remanente distribuible.
Expedir y proporcionar las constancias de retención.
Presentar declaraciones informativas.
Retener y enterar el impuesto a cargo de terceros


3.- ¿Qué DOCUMENTACION SE DEBE DE MANTENER A DISPOSICION?

* Relativa al cumplimiento de las obligaciones fiscales.
* Relacionadas con la autorización para recibir donativos.
* No intervenir en campañas políticas o involucrarse en actividades de propaganda o
destinadas a influir en la legislación.
* Recibir una parte substancial de ingresos de la federación, distrito federal, estados o
municipios, donativos o actividades relacionadas con su objeto social.
* En caso de tener trabajadores deberá solicitar su registro patronal ante el IMSS y pagar las
cuotas obrero patronal, así como efectuar las aportaciones al infonavit y al SAR.
* En caso de efectuar pagos por servicios profesionales (honorarios) se deberá de efectuar
las retenciones de ISR e IVA.

4.- ¿Qué ES LO NO CAUSA IVA?

Cuando realicen empresas para las cuales el donativo no sea deducible para los fines del impuesto sobre la renta.

5.- ¿Cuáles SON LAS OBLIGACIONES?

*** Deberán aceptar la transferencia de IVA
*** En el caso de que se hayan realizado actividades gravadas enterar el impuesto.
*** Retener y enterar el impuesto de acuerdo al art. 1-A
*** Presentar declaración informativa anual (solo actividades gravadas).
*** Presentar declaración informativa de retenciones de IVA.


6.- ¿Qué NO PAGARA IMPUESTO AL ACTIVO?

*** Quienes no sean contribuyentes del ISR.
*** Quienes utilicen bienes destinados solo a actividades deportivas, cuando sean sin fines de lucro o
únicamente por sus socios, así como quienes se dediquen a la enseñanza y cuenten con
autorización o reconocimiento de validez oficial, únicamente por los bienes empleados en dichas
actividades.


7.- ¿EN QUE CONSISTE EL REGLAMENTO DE LA LEY DEL IMPUESTO AGREGADO?

8.- EXPLICA DE FORMA GENERAL TODOS LOS ARTICULOS CORRESPONDIENTES:



UNIDAD VIII

3. ¿CÓMO SE DETERMINA EL ISR DE UNA PERSONA MORAL CON FINES NO LUCRATIVOS?


4. Menciona cinco obligaciones fiscales de las personas morales con fines no lucrativos
inscripción en el RFC
Llevar registros contables
Expedir comprobantes fiscales por operaciones distintas de los donativos.
Expedir recibos especiales por los donativos que reciba.
Presentar declaración anual de remanente distribuible, sueldos y retenciones
Proporcionar y expedir constancias por remanente distribuible.
Expedir y proporcionar las constancias de retención.
Presentar declaraciones informativas.
Retener y enterar el impuesto a cargo de terceros

5. ¿A quienes deben expedir constancia de retención?
Arrendamiento, honorarios y asalariados que pagaron ISR

6. ¿Qué declaraciones informativas deberá presentar la Persona moral con fines no lucrativos y en qué fecha?
A más tardar el 15 de febrero
• Presentar declaración anual de remanente distribuible, sueldos y retenciones
• Presentar en el mes de febrero de cada año declaración anual de ingresos y erogaciones.
• Si es donataria autorizada, presentar dictamen fiscal simplificado
• Presentar en el mes de enero de cada año, aviso de que sigue cumpliendo requisitos y obligaciones.

7. ¿A quienes está obligada una sociedad civil o asociación civil de retener y enterar el ISR?
• Retener y enterar el impuesto a cargo de terceros
• En caso de efectuar pagos por servicios profesionales (honorarios) se deberá de efectuar las retenciones de ISR e IVA.

8. En qué mes se presenta la declaración anual de ISR la persona moral con fines no lucrativos
En febrero

9. Cita cinco documentos que deben tener a la disposición del público en general las personas morales con fines no lucrativos

Relativa al cumplimiento de las obligaciones fiscales.
Relacionadas con la autorización para percibir donativos.
No intervenir en campañas políticas o involucrarse en actividades de propaganda o destinadas a influir en la legislación.
Recibir una parte substancial de ingresos de la federación, distrito federal, estados o municipios; donativos o actividades relacionadas con su objeto social.
En caso de tener trabajadores deberá de solicitar su registro patronal ente el IMSS y pagar las cuotas obrero patronales, así como efectuar las aportaciones al Infonavit y al sistema del ahorro para el retiro (SAR).
En caso de efectuar pagos por servicios profesionales (honorarios) se deberá de efectuar las retenciones de ISR e IVA.

10. ¿Qué tipo de donativos no causan IVA?
Cuando la realicen empresas para las cuales el donativo no sea deducible para los fines del impuesto sobre la renta



1.- ¿Cómo SE DETERMINA EL ISR DE UNA PERSONA MORAL CON FINES NO LUCRATIVOS?



REMANENTE DISTRIBUIBLE
(PARTIDAS QUE SE ASIMILAN)
X
TASA DEL 30%
(Tarifa articulo 177 LISR)




2.- MENCIONA CINCO OBLIGACIONES FISCALES DE LAS PERSONAS MORALES CON FINES
NO LUCRATIVOS?

 lnscripción en el RFC
 Llevar registros contables
 Expedir comprobantes fiscales por operaciones distintas de los donativos.
 Expedir recibos especiales por los donativos que reciba.
 Presentar declaración anual de remanente distribuible, sueldos y retenciones
 Proporcionar y expedir constancias por remanente distribuible.
 Expedir y proporcionar las constancias de retención.
 Presentar declaraciones informativas.
 Retener y enterar el impuesto a cargo de terceros


3.- ¿A QUIENES DEBEN DE EXPEDIRSE LAS CONSTANCIAS DE RETENCION?



 A todos aquellos que por así estar contemplados por la Ley hayan cubierto en dicho periodo el pago del Impuesto Sobre la Renta.




4.- ¿Qué DECLARACIONES INFORMATIVAS DEBERA PRESENTAR LA PERSONA MORAL CON
FINES NO LUCRATIVAS Y EN QUE FECHA?


Presentar en el mes de febrero de cada año declaración anual de ingresos y erogaciones.
Si es donataria autorizada, presentar dictamen fiscal simplificado. (no tendrán obligación de presentar el dictamen si en el año de calendario anterior se percibieron donativos hasta por un monto equivalente a 30,000 UDIS.). 30 000 UDIS * 4.381262 = $131 437.86





5.- ¿A QUIENES ESTA OBLIGADA UNA SOCIEDAD CIVIL O ASOCIACION CIVIL DE RETENER O
ENTERAR EL ISR?



No pagaran el impuesto sobre la renta por los ingresos propios que obtengan como consecuencia del desarrollo del objeto previsto en sus estatutos, siempre que dichos ingresos no sean distribuidos a sus integrantes.

PERSONAS MORALES NO LUCRATIVAS DEBERAN PAGAR ISR POR LOS SIGUIENTES CONCEPTOS:

 Las personas que enajenen bienes distintos de su activo o presten servicios a personas distintas de sus miembros o socios.
 La persona moral obtiene ingresos exentos por cuotas de sus integrantes por $5’000,000.00 anuales.
 La persona moral vende bienes, libros y revistas (bienes distintos de su activo fijo) por $700,000.00.
 Tiene gastos relacionados e identificados con la venta de los bienes mencionados por $500,000.00 y por sus actividades normales $600,000.00.
 Tiene una depreciación actualizada del total de construcciones por $90,000.00.
 El área utilizada de la construcción para realizar las actividades por las que se obtuvieron los ingresos derivados de la venta de bienes distintos de su activo fijo, es de 30% y se utiliza los 365 días del año.
 Con base en estos datos, se determinará el resultado fiscal de las actividades gravadas.
 El monto de los ingresos por enajenación de bienes distintos de su activo fijo excede del 5% de los ingresos totales de la persona moral en el ejercicio, por tanto, se determinará el Impuesto sobre la Renta aplicando la tasa del 30% a la utilidad derivada de los ingresos de esta actividad.
 5 000 000 * 5% = 250 000






6.- EN QUE MES SE PRESENTA LA DECLARACION ANUAL DEL ISR LA PERSONA MORAL CON
FINES NO LUCRATIVOS.

Las personas a quienes les hubiere efectuado retenciones del Impuesto Sobre la Renta e Impuesto al Valor Agregado, durante el ejercicio anterior, excepto tratandose de retenciones a asalariados, utilizando el programa DIM anexo. 2.
El impuesto se causará a una tasa del 30% y tendrá carácter de definitivo, debiendo enterarse a más tardar en el mes de febrero del año siguiente.




7.- CITA CINCO DOCUMENTOS QUE DEBEN TENER A LA DISPOSICIONES DEL PUBLICO EN
GENERAL LAS PERSONAS MORALES CON FINES NO LUCRATIVOS.


 Relativa al cumplimiento de las obligaciones fiscales.
 Relacionadas con la autorización par percibir donativos.
 No intervenir en campañas políticas o involucrarse en actividades de propaganda o destinadas a influir en la legislación.
 Recibir una parte substancial de ingresos de la federación, distrito federal, estados o municipios; donativos o actividades relacionadas con su objeto social.
 En caso de tener trabajadores deberá de solicitar su registro patronal ente el IMSS y pagar las cuotas obrero patronales, así como efectuar las aportaciones al Infonavit y al sistema del ahorro para el retiro ( SAR).
 En caso de efectuar pagos por servicios profesionales (honorarios) se deberá de efectuar las retenciones de ISR e IVA.



8.- ¿Qué TIPOS DE DONATIVOS NO CAUSAN IVA?


No causan IVA los donativos cuando la realicen empresas para las cuales el donativo no sea deducible para los fines del impuesto sobre la renta (art. 8 2º. Parrafo)

No hay comentarios:

Publicar un comentario